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企業為了贏利才進行商品生產和銷售等經營活動，這些活動與籌資、投資、利潤分配等方面所形成的錯綜復雜的經濟關系，是以資金為載體，它貫穿于企業生產經營的全過程，資金運動就成為各種經濟關系的集中體現。企業資金運動包括三方面：資金投入企業、資金的循環和周轉、資金退出企業，企業資金運動過程可用圖表示如下：
存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產品、產成品和商品等。存貨是企業流動資產中的一個重要項目,為了保證生產經營過程的持續性，企業必須有計劃地購入、消耗和銷售存貨。但是由于許多企業, 特別是一些中小企業, 對存貨管理的重要性認識不足, 管理粗放, 忽視存貨的限額和數量控制，從而造成存貨積壓，導致公司現金流出現斷裂，無法維系公司的正常運轉。如由于國家加大基礎建設的投資力度，建筑市場繁榮，對打樁機等產品的需求旺盛，但筆者卻從一家生產建筑用打樁機企業的老板處了解到，即便市場行情如此之好，他的企業卻仍再為庫存、資金短缺等問題煩惱。顧客天天催貨，公司每天加班加點，產品卻依然趕不出來。深究原因，發現問題出在庫存管理上。由于公司沒有倉庫管理制度，整個原材料倉庫像一個大型廢品收購站，因為堆放混亂，不少原料被積壓，有時甚至出現庫存與采購脫節的現象，也因此造成企業的整體資金壓力。
中小企業存貨管理中出現的產品生產不暢、內部物流不順、資金積壓嚴重的問題，嚴重制約了企業自身的發展，在新形勢下，中小企業應加強貨存管理力度，不斷完善內部管理結構，以適應不斷變化的市場環境。
一、存貨過多的原因
1、牛鞭效應。
營銷過程中的需求變異放大現象被通俗地稱為“牛鞭效應”。企業在下達采購計劃時根據消費者、下游經銷商發出的訂單，參考銷售記錄預測未來需求的變化，結合本期期末庫存量向上游供應商發出訂單。當消費者需求出現變化，零售商、批發商、分銷商的訂單及庫存量自發出現波動，并且，越是處于供應鏈的后端，需求變化幅度越是會正數級放大。以形狀而言，這就像西部牛仔揮舞的牛鞭，鞭輕輕一抖，鞭梢便會大幅度抖動，劃出一道美麗的圓弧，這就是所謂供應鏈管理中的“牛鞭效應”。產生“牛鞭效應”的原因主要有6個方面，即需求預測修正、訂貨批量決策、價格波動、短缺博弈、庫存責任失衡和應付環境變異。由于這種需求放大變異效應的影響，上游供應商往往維持比其下游需求更高的庫存水平，以應付銷售商訂貨的不確定性，從而人為地增大了供應鏈中的上游供應商的生產、供應、庫存管理和市場營銷風險，甚至導致生產、供應、營銷的混亂。
2、訂單不評審或評審走過場，沒有真正發揮評審的作用。
按照ISO9001質量管理體系要求7.2.1和7.2.2條款，需對與產品有關的要求進行確定并進行評審，明確合同(訂單)的各項要求和對訂單數量、交貨期、工藝、質量要求的評審；明確本公司執行訂單的能力，確保在與客戶業務往來中有能力滿足客戶的需求，評估客戶的信用狀況，確定可采取的賒銷政策，以使壞賬損失的風險降低。而實際上，現在很多企業對訂單評審不重視，有的企業只管接單，不對訂單進行評審，導致訂單數量超過自己的生產能力，生產部門處于被動局面，有時因為未對公司是否有能力滿足顧客的技術標準和檢測要求進行評估，生產出大量的不良品。
3、原材料、半成品定額、消耗不準確，不能夠指導生產、采購、存儲，引起存貨過多。
很多中小企業在設計開發時不重視材料定額、未制定各工序正常生產時的生產耗損，導致生產計劃員不能夠按照定額計算生產計劃和物料需求計劃，下達計劃時憑經驗估算，引起產品生產過量，原材料采購過多。
4、采購環節控制不嚴格，存在很多漏洞。
負責中小企業采購的工作人員往往權限很大，很多制度無法正常執行，具體表現是：隨意選擇供應商，未按合理程序制訂采購合同，采購規格與實際規格不匹配；催貨不及時，不能夠滿足生產所需；采購質量達不到要求，不是讓步接收就是降級處理，有的報廢也不找供應商承擔損失，因為利益關系作怪；驗收入庫手續不健全，如驗收時保管人員未在場，點數不準確，填寫的驗收單和入庫單內容不完備，鑒章不全，份數不夠等，使所購商品物資賬實不符；對供應商缺乏管理，覺得是求供應商供貨，有的是不知道如何管理供應商，導致受制于供應商，采購質量、進度、價格的主動權掌握在供方手中，企業處處被動；財務支付貨款缺乏合理程序和有效控制，付款部門未對保管部門和其它部門填制的貨物驗收單和入庫單進行審核，未對銷貨單位的銷售進行審核，未對合同或協議進行核對就草率付款。
5、生產環節失控，沒有按照生產計劃制定作業計劃，沒有使用工序跟蹤卡對生產進度和產品質量進行跟蹤，沒有人負責生產進度。
目前，很多中小企業的生產管理比較粗放，很多企業多是老資格的員工擔任生產主管，他們對產品很熟悉，從基層操作工逐漸提拔起來，長期以來養成了固有的習慣，按照自己的習慣安排生產，大多沒有經歷過規范的生產管理知識培訓，靠關系和感情來管理生產。生產主管對操作員工不嚴格要求，不好意思管理，實際上生產計劃是掌握在操作工的手上，對生產數量、生產進度、產品質量沒有辦法掌控，操作員工按照自己的意思生產，往往是過度生產，因為多生產可以多拿工資。
6、缺乏內部物料管控制度，在存貨進廠驗收、發放、保存、盤點等方面處于失控狀態。
存貨的驗收是存貨入庫前的重要環節，一些中小企業對存貨的驗收警惕性不高，對一些特殊存貨的質量問題疏忽，給企業造成損失；生產現場的存貨，當天剩余的存貨由于存放在各個生產點，往往忽視管理，給企業經濟帶來損失；另有一些有保質期的存貨，無專人管理，如不注意，時間過長就會變質，造成不必要的損失；存貨出庫手續不健全。存貨出庫時，未按規定程序手續辦理出庫，發生發出商品賬實不符問題，致使倉庫物資不能做到“帳、卡、物”三相符；庫存管理亂，保管不善，致使造成毀損、陳舊、過時、殘次等不必要損失；在存貨領用環節虛報冒領。材料的領用沒人管，材料被盜用或被工人私自挪用沒人知道，造成企業的損失。
7、在銷售環節存在小倉庫、業務員不及時送貨，導致產品在各銷售區域積壓。
有的中小企業對各區域辦事處沒有進行嚴格控制，有的企業是按照發貨數量跟業務員計算業務提成，而不是按照時間銷售并把應收賬款收回來之后再計算提成，由于制度的漏洞，一些素質低的業務員為了提高自己的提成，故意要公司發貨，等接到貨之后不是積極采取措施銷售出去，而是放在辦事處的小倉庫積壓，等拿到提成之后，業務員就會隨便編造一個理由將積壓在小倉庫的產品退給公司，損失由公司承擔。
8、由于工程變更執行的不徹底，導致存貨得不到及時處理形成呆滯品
由于設計改進或者顧客要求經常會出現工程變更，但是中小企業會在變更環節出現問題，比如設計部門不發變更通知、變更通知沒有具體處理措施或沒有通知到所有部門，接到通知后執行部門不及時按照要求處理，不清理原材料、半成品、在制品，導致原來狀態的產品不能夠滿足最新要求，到顧客手上不是退貨就是降級處理。
9、企業內部控制制度不健全
內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，是由專職的內審人員對企業的經營管理活動進行的獨立檢查和評價活動，然而大多數中小企業沒有設置內部審計機構，即使設有內部機構的企業，其職能也嚴重弱化，內審人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報賬，不能正確評價企業財務信息和管理部門的績效，導致各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。存貨實物控制存在嚴重缺陷，大多數中小企業既無規范的存貨管理規則，也沒有相應的存貨盤點制度，崗位職責分工不明，只注重存貨的購買環節控制，而忽視存貨的倉儲與保管，領用與報廢環節控制，造成大量的浪費。
10、其他原因，如產成品規格、質量或其他特殊因素未能出庫；訂單遭客戶取消超過期限未能轉售或轉售未完；銷貨退回未能轉售（完）或經復檢為降級等等。
二、加強存貨管理的策略
（一）加強對各銷售層級的控制，嚴格控制各關口的數量，削弱牛鞭效應
企業可以從6個方面規避或化解需求放大變異的影響：即訂貨分級管理；加強入庫管理，合理分擔庫存責任；縮短提前期，實行外包服務；規避短缺情況下的博弈行為；參考歷史資料，適當減量修正，分批發送；提前回款期限。
（二）加強存貨內部控制的制度措施
根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范基本規范(試行)》等法律法規制定存貨控制制度
1、加強存貨采購環節內部控制的措施
存貨采購環節涉及的主要控制點是:計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬務核對等。
（1）建立健全存貨采購的計劃、合同的訂立和審批制度。
（2）嚴格制定存貨驗收和入庫的程序、標準和要求。
（3）嚴格制定并遵循付款、審核的手續和要求。
（4）嚴格記錄制度、確保賬實相符。
2、加強存貨領用環節內部控制的措施
存貨領用環節涉及的關鍵控制點是:領用審批、發出審核、成本核算、賬實核對等。應實施如下措施:
（1）建立健全存貨收發的審批和審核制度。
（2）合理制定成本費用的結算程序和方法。
（3）建立定期和不定期的存貨盤點制度。
（三）實行存貨內部會計控制
建議財務部作為存貨監管部門，審計和財務部配合的管理體系對企業的存貨進行全面管理，對各部門進行存貨考核。 由財務部門組織制定儲備資金、生產資金和成品資金限額( 或定額) , 然后由各部門將限額層層分解落實到基層個人, 并進行檢查考核、獎懲。存貨內部會計控制可分為如下步驟:
1、 明確存貨管理職責權限。采購供應部門負責材料的采購供應和庫存管理; 生產部門負責在產品、自制半成品的生產和保管; 銷售部門負責成品倉庫和發出商品的保管。
2、制定存貨資金限額( 標準) 。由財會部門負責, 有關部門制定出儲備資金限額、生產資金限額、成品資金限額標準, 經審定后, 分別下達各相關部門執行。
3、 限額分解落實。即各部門將限額進行分解, 落實到各班組和個人。
4、檢查考核和獎懲。由各部門核算員對存貨資金限額執行情況進行檢查, 對發現存在的問題及時處理, 并核算出資金的實際占用額; 由勞資部門根據檢查考核情況實施獎懲。
（四）在生產中嚴格執行生產計劃，避免過度生產帶來的呆滯物料。
首先要做好計劃工作，包括銷售計劃預測與整合、在制定生產計劃和物料下達時要充分考慮庫存因素，減少過多生產，生產計劃下達后需要制定具體的作業計劃，用工藝路線跟蹤卡（也稱跟單卡）跟蹤生產，便于生產進度的跟蹤和質量的追溯。
（五）嚴格執行財務制度規定，使賬、物、卡三相符。
存貨管理要嚴格執行財務制度規定，對貨到發票未到的存貨，月末應及時辦理暫估入庫手續，使賬、物、卡三相符。
（六）采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉。
對存貨的日常管理，根據存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10%—15%，資金占存貨總額的80%左右，實行重點管理，如大型備品備件等。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%—30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當控制，實行日常管理，如日常生產消耗用材料等。C類存貨品種占全部存貨的60%—65%，資金占存貨總額的5％左右，進行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉。
（七）加強存貨采購管理，合理運作采購資金，控制采購成本。
首先，計劃員要有較高的業務素質，對生產工藝流程及設備運行情況要有充分的了解，掌握設備維修、備件消耗情況及生產耗用材料情況，進而做出科學合理的存貨采購計劃。其次，要規范采購行為，增加采購的透明度，確保生產的正常進行，有效地控制了采購成本，加速資金周轉、提高資金的使用效率。
（八）充分利用ERP等先進的管理模式，實現存貨資金信息化管理。
要想使存貨管理達到現代化企業管理的要求，就要使企業盡快采用先進的管理模式，如ERP系統。利用ERP使人、財、物、產、供、銷全方位科學高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上一個新臺階。
（九）盤點與處置控制。
中小企業應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。
存貨盤點應當及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經相關部門批準后，在期末結賬前處理完畢。
中小企業的存貨管理控制具體見附件。
中小企業通過加強存貨管理，可以降低企業綜合成本的目標，有效地保證企業生產經營活動的連續正常進行，從而提高產品的競爭能力，確保企業持續、穩定、健康地發展。
